工业企业日常会计分录全收录

发布时间：2021-07-09 20:55:18 丨 浏览次数：161

 一、购入原料时

　　1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）

　　①已付款但货未到。

　　借：在途物资

　　应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】

　　贷：银行存款现金

　　如果货到且验收入库了：

　　借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）

　　贷：在途物资

　　现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：

　　借：原材料

　　贷：其他应付款银行存款现金等

　　②货到付款（现实业务中较常用的）

　　借：原材料（包括运杂费）

　　应交税费-应交增值税（进项税）

　　贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）

　　1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）

　　①已付款但货未到

　　借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款现金应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。）

　　如果货到且验收入库了：

　　借：原材料（计划成本入账）

　　贷：材料采购（实际成本）

　　（贷或借：材料采购成本差异

　　）

　　【注意：月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】

　　材料成本差异率的公式如下：

　　材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本）

　　会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）

　　借：材料成本差异

　　贷：生产成本

　　销售费用

　　管理费用

　　1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）

　　借：委托加工物资-某材料

　　贷：原材料

　　银行存款现金

　　如果外力给加工完了：

　　借：库存商品-某产品

　　贷：委托加工物资-加工费

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　委托加工物资-某材料

　　二、车间生产时

　　2.1原材料的核算

　　①从仓库领用材料

　　借：生产成本-基本生产成本-1产品

　　生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产）

　　制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明）

　　贷：原材料——XX材料

　　还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。（由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。）

　　【注意：在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】

　　②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理

　　购进周转材料时

　　借：周转材料-低值易耗品-在库

　　贷：银行存款

　　领用周转材料时

　　借：周转材料-低值易耗品-在用

　　贷：周转材料-低值易耗品-在库

　　③职工薪酬的分配

　　借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）

　　贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款

　　④月末各部门固定资产的折旧

　　借：制造费用   （车间固定资产的折旧）

　　管理费用   （车间以外的固定资产折旧）

　　贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】

　　⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等

　　借：应付职工薪酬-应付福利费

　　管理费用  （退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）

　　贷：库存现金

　　期末，员工的福利费后也要转入管理费用的。

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬-应付福利费

　　⑥月末结转制造费用、完工产品

　　借：生产成本

　　贷：制造费用

　　借：库存商品

　　贷：生产成本

　　2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）

　　这时只有加工而已，没有生产：

　　借：劳务成本

　　贷：银行存款

　　应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）

　　原材料（如果耗用了公司的材料）

　　制造费用（耗用了公司的水力，电力等）

　　周转材料

　　如果，完工时，可以确认收入了。

　　借：银行存款应收账款

　　贷：主营业务收入-加工费

　　应交税费-应交增值税（销项税）

　　再结转加工时付出的成本

　　借：主营业余成本

　　贷：劳务成本

　　2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）

　　购进固定资产：

　　借：固定资产

　　应交税金--应抵扣固定资产增值税

　　贷：银行存款

　　【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】

　　借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）

　　应缴税费--应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）

　　贷：银行存款

　　【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】

　　借：工程物资

　　应缴税费--应抵扣固定资产增值税

　　贷：银行存款

　　【如果公司将存货原材料用于在建工程】

　　借：在建工程

　　应交税费--应抵扣固定资产增值税

　　贷：原材料

　　应缴税费--应交增值税（进项税额转出）

　　【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】

　　借：在建工程

　　贷：库存商品（成本价）

　　应缴税费--应交增值税（销项税）【计税价的17%】

　　三、其他管理部门会计核算

　　3.1共同消耗，期末需摊销的费用

　　①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等

　　借：待摊费用

　　贷：银行存款

　　月末对这些预付费用进行摊销

　　借：管理费用制造费用

　　贷：待摊费用

　　3.2企业筹资的费用

　　①收到投资

　　借：固定资产

　　银行存款

　　无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】

　　贷：实收资本

　　②向银行贷款

　　借：银行存款

　　贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内）

　　长期借款

　　③月末计提银行短期借款利息

　　借：财务费用

　　贷：应付利息

　　实际付款时（支付利息时）

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

　　④月末计提银行长期借款利息

　　借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）

　　贷：长期借款-应付利息

　　借：在建工程

　　贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）

　　3.3采购部门的费用

　　①业务员预支差旅费

　　借：其他应收款

　　贷：库存现金

　　出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）

　　借：管理费用制造费用

　　库存现金 （一般是有结余的）

　　贷：其他应收款-借款人姓名

　　3.4增值税的处理

　　前面已经交代过：

　　购进材料时，做会计分录；

　　借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】

　　贷：银行存款

　　出售商品货物时。

　　借：银行存款

　　贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】

　　那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。

　　故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。）

　　做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税）

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税）

　　应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】

　　的则是：

　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】

　　待你纳税时，则有：

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款【本月交上月的税】

　　多交的那部分增值税，就成了：

　　借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】

　　贷：银行存款

　　承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。

　　月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有：

　　其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税（已交税金）

　　银行存款【如果留存的增值税不够缴税】

　　如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录：

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

　　销售产品时

　　①销售产品，取得收入

　　借：银行存款应收票据应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税 （销项税额）

　　②销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续）

　　借：应收账款-某企业

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　银行存款-运杂费

　　销售期间的运杂费、广告费、展览费等

　　借：销售费用

　　贷：银行存款

　　③结转营业成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　④计算销售税金

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。）

　　应交税费-城建税

　　应交税费-教育费附加

　　四、例外事项

　　①出售原材料

　　借：银行存款应收账款（生产用原材料出售）

　　贷：其他业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　结转材料的成本

　　借：其他业务支出

　　贷：原材料

　　②违约金、罚款收入

　　借：银行存款

　　贷：营业外收入

　　借：营业外支出

　　贷：银行存款

　　③存货盘盈

　　借：原材料（或库存商品）

　　贷：待处理财产损溢

　　汇报上级，经批准后。

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。）

　　借：固定资产

　　贷：累计折旧

　　以前年度损益调整

　　报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%，补上所得税。

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费-应交所得税

　　交完所得税后：

　　借：应交税费-应交所得税

　　贷：银行存款

　　结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。）：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　盘亏固定资产

　　借：累计折旧

　　资产减值损失

　　待处理财产损溢

　　贷：固定资产

　　经上级批准后

　　借：营业外支出其他应收款-某人

　　贷：待处理财产损溢

　　盘亏存货的处理

　　借：管理费用（合理损耗）其他应收款-某人营业外支出

　　贷：待处理财产损溢